Источники информации для проверки

При осуществлении аудиторской проверки кредитов и займов в ОАО «Группа  «Черкизово» аудитором была проверена и проанализирована обширная информационная база, которая является основным источником для сбора аудиторских доказательств
 Информационной базой для проверки кредитов и займов в ОАО «Техпроект» являются:
•    Положение об учетной политике предприятия.
•    Первичные документы по разделу (участку) учета:
•    Регистры аналитического учета по разделу (участку) учета.
•    Регистры синтетического учета по разделу (участку) учета.
•    Бухгалтерская отчетность.
В Положении об учетной политике ОАО «Техпроект» указаны следующие сведения:
•    состав и порядок списания дополнительных затрат на займы;
•    порядок списания процентов;
•    порядок учета доходов от временного вложения заемных средств.
В учетной политике предприятия представлено описание альтернативных учетных решений, выбор которых предоставлен экономическому субъекту.
К первичным учетным документам, на основании которых в учете ОАО «Техпроект», отражаются все операции по движению кредитов и займов, относятся :
договоры и первичные документы по оформлению и отражению в учете операций по кредитам и займам (кредитные договоры и договоры займа; дополнительные соглашения к кредитным договорам об изменении процентных ставок по кредиту);
выписки банков из лицевых счетов организаций по движению кредитов и займов;
-платежные требования, платежные поручения, приходные и расходные ордера;
-акты сверки.
Учитывая тот факт, что все операции по движению кредитов и займов, связаны с перемещением самых ликвидных активов- денежных средств, в ОАО «Техпроект», в целях предотвращения злоупотреблений, осуществляется строгий подход к оформлению вышеуказанных документов. Согласно п. 14 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером.
Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченными ими на то лицами.
Без подписи главного бухгалтера или уполномоченного им на то лица денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства в ОАО «Техпроект» считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению. Под финансовыми и кредитными обязательствами понимаются документы, оформляющие финансовые вложения организации, договоры займа, кредитные договоры и договоры, заключенные по товарному и коммерческому кредиту.
В случае разногласий между руководителем организации и главным бухгалтером по осуществлению отдельных хозяйственных операций первичные учетные документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя организации, который несет всю полноту ответственности за последствия осуществления таких операций и включения данных о них в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность.
Следующим источником информации для аудита  кредитов и займов  являются регистры аналитического учета. Планом счетов бухгалтерского учета устанавливается состав обязательных аналитических группировок по каждому бухгалтерскому счету.
Экономический субъект в соответствии с принятой учетной политикой, разработанными системами управленческого, финансового налогового учета, применяемой формой счетоводства может применять различные регистры аналитического учета – карточки, ведомости, журналы, а также их машинные аналоги.
Аналитический учет по банковским кредитам в ОАО «Техпроект» организован в следующих разрезах:
по видам кредитов (рублевый, валютный);
по банкам, у которых он был получен;
по целевому назначению кредитов;
по срокам (просроченные кредиты; кредиты, срок погашения которых еще не наступил);
по участию в корректировке налогооблагаемой прибыли для целей налогообложения.
Тщательно продуманный и хорошо поставленный аналитический учет банковских кредитов у экономического субъекта поможет не только в работе бухгалтеру данного предприятия, но и проверяющим лицам проверить правильность начисления процентов по этим кредитам.
При аудите банковских кредитов аудитор часто встречается с тем, что на предприятии не ведется аналитический учет кредитов. Поэтому в целях экономии рабочего времени аудитору не всегда следует сразу приступать к проверке правильности начисления процентов по банковским кредитам, если на предприятии плохо отлажен аналитический учет кредитов. В подобных случаях аудитору следует сгруппировать все кредитные договоры по определенным признакам и только затем начать проверку правильности начисления и отражения в бухгалтерском учете предприятия процентов по банковским кредитам или поручить выполнить эту работу работникам бухгалтерии проверяемого предприятия (соответственно скорректировав затраты времени на проведение проверки).
Регистры синтетического учета являются следующим источником получения аудитором информации.  Состав регистров синтетического учета зависит от применяемой на предприятии формы бухгалтерского учета (формы счетоводства). Методика проведения детальной проверки должна содержать перечень регистров синтетического учета, характерных для каждой формы счетоводства. Кроме того, данный раздел методики должен содержать образцы регистров синтетического учета, описание принципов их заполнения и взаимосвязи с другими регистрами.
В настоящее время в ОАО «Техпроект» применяют  автоматизированную форму учета., синтезированную с журнально-ордерной формой. 
В ОАО «Техпроект» по учету кредитов и займов ведутся следующие регистры синтетического учета :
•    карточка по счету;
•    анализ счета;
•    обороты по счету на определенную дату.
При аудите банковских кредитов, учет которых ведется экономическим субъектом с помощью компьютера, аудитору следует запросить распечатку такой формы, из которой он сможет получить интересующую его информацию в различных разрезах.
Бухгалтерская отчетность, в которой находит отражение учет кредитов и займов в ОАО «Техпроект»  включает следующие документы:
бухгалтерский баланс по ф. № 1,
отчет о прибылях и убытках по ф. № 2,
отчет о движение денежных средств по ф. № 3,
отчет о движении капитала по ф. № 4,
приложение к бухгалтерскому балансу по ф. № 5,
Долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы в ОАО «Техпроект» находят отражение в бухгалтерском балансе, отчете о движении денежных средств, приложении к бухгалтерскому балансу.

Похожие рефераты:

• Источники информации для проверки

При осуществлении аудиторской проверки кредитов и займов в ОАО «Группа  «Черкизово» аудитором была проверена и проанализирована обширная информационная база, которая ...
• Источники информации для экономического анализа
Экономический анализ базируется на системе экономической информации, которая должна удовлетворять следующим принципам:
•    обеспечение единства данных, поступающих из ра...
• Значение, задачи и источники информации анализа материальных ресурсов
Учет материально-производственных запасов является важным, трудоемким и сложным участком в организациях всех форм собственности и ведомственной подчиненности. От объективности и достоверности инфор...
• Повышение эффективности системы раскрытия информации

С целью решения проблемы повышения эффективности системы раскрытия информации ФСФР России в 2006 году был разработан законопроект, направленный на уточнение перечня сообщений о существенных...
• Показатели, методы и инструменты сбора информации, применяемые в системе мониторинга

Система  мониторинга будет иметь следующую структуру показателей:
1.      Показатели, характеризующие положение клиентских групп, на которое может и дол...